How to exercise iso stock options

Exercendo ISOs Regras fiscais que se aplicam quando você exerce uma opção de ações de incentivo. Uma das principais diferenças entre as opções de ações de incentivo (ISOs) e as opções de ações não qualificadas é que você não precisa relatar receitas de remuneração quando exerce uma ISO. Mas você pode ter que pagar uma quantia significativa de imposto de qualquer maneira, por causa do imposto mínimo alternativo (AMT). A descrição nesta página pressupõe que você está usando dinheiro (não estocando) para exercitar seu ISO, e que você manterá o estoque por algum tempo, em vez de vendê-lo imediatamente. As páginas seguintes lidam com as consequências fiscais do exercício sem dinheiro, o exercício usando ações que você já possui e a disposição de ações que você adquiriu usando um ISO. Tratamento tributário regular Para fins do imposto de renda regular, o exercício de uma opção de ações incentivadas é um não evento. Não há imposto de fato, nada a relatar em seu retorno de imposto quando você exercer um ISO. Isso é dramaticamente diferente do tratamento de opções não qualificadas. Geralmente, você reporta uma receita compensatória igual à diferença entre o valor justo de mercado da ação e o valor pago sob a opção quando você exerce uma opção não qualificada. Como você não registra nenhuma receita quando exerce uma ISO, sua base para a ação adquirida é simplesmente o valor pago por ela. Seu período de detenção começa no dia em que você adquirir a ação: você não pode incluir o período para o qual realizou a opção. Imposto mínimo alternativo Tanto para a boa notícia. A má notícia é que o exercício de uma opção de ações incentivadas dá origem a um ajuste sob o imposto mínimo alternativo. O ajuste é precisamente o valor que você teria reportado como renda de compensação se exercesse uma opção não qualificada em vez de uma ISO. Em outras palavras, é igual ao valor pelo qual o valor justo de mercado do estoque excede o valor que você pagou por ele (também conhecido como o spread ou o elemento de barganha). Para obter detalhes, consulte Exercício de opções de ações não qualificadas. O ajuste do AMT tem três conseqüências. Primeiro e mais obviamente, você pode ter que pagar AMT no ano em que exercer uma opção de ações de incentivo. Não há maneira de determinar a quantidade de AMT que você pagará simplesmente observando o valor do elemento de barganha quando exerceu sua opção. O elemento de barganha no seu exercício de uma ISO pode ser o evento que desencadeia a responsabilidade AMT, mas o valor da responsabilidade depende de muitos outros aspectos de sua declaração de imposto de renda individual. Você pode achar que pode exercitar algumas ISOs sem pagar nenhuma AMT. Se o seu elemento de barganha for grande, espere pagar AMT até 28 ou mais do elemento de barganha. (A taxa máxima para o AMT é 28, mas o imposto resultante de um único item grande pode ser maior que esse percentual devido à interação de vários recursos do imposto mínimo alternativo.) A segunda conseqüência do ajuste AMT é que alguns ou Toda a sua responsabilidade AMT será elegível para uso como crédito nos próximos anos. Esse crédito só pode ser usado em anos quando você não pagar AMT. É chamado de crédito AMT, mas reduz seu imposto regular, não o seu AMT. Na melhor das hipóteses, o crédito AMT permitirá que você recupere toda a AMT paga no ano em que exerceu sua opção de ações de incentivo. Quando isso acontece, o único efeito da AMT era fazer com que você pagasse o imposto mais cedo, não para pagar mais impostos do que pagaria. Mas, por várias razões, você não pode recuperar todos os AMT nos anos posteriores. A terceira consequência do ajuste da AMT é muito importante e fácil de ignorar. Observamos anteriormente que a ação que você adquire ao exercer uma ISO tem uma base igual à quantia que você pagou. Mas o estoque tem uma base diferente para fins do imposto mínimo alternativo. A base de estoque AMT é igual ao valor pago mais o valor do ajuste AMT. Isso significa que você relatará uma quantidade menor de ganho para fins de AMT quando vender o estoque. Exemplo: você exerce um ISO, pagando 35 por ação quando o valor é 62 por ação. Você relata um ajuste de AMT de 27 por ação. Mais tarde, depois de satisfazer o período de detenção da ISO, você vende a ação por 80 por ação. Para fins do imposto de renda regular, você informa um ganho de 45 por ação (80 menos 35). Mas, para fins de AMT, você informa um ganho de apenas 18 por ação. Sua base de AMT é igual aos 35 que você pagou mais o ajuste de 27 que você relatou. A diferença na quantidade de ganho relatado pode ajudar você a evitar o pagamento de AMT em outras ISOs que exerce no mesmo ano em que vende essa ação ou pode ajudá-lo a aproveitar o crédito da AMT descrito acima. Se você ignorar a maior base de AMT desse estoque, poderá acabar pagando desnecessariamente o imposto duplo em relação ao seu ISO. Introdução às Opções de Ações de Incentivo Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem aos seus funcionários é a capacidade de comprar ações da empresa com alguns. tipo de vantagem fiscal ou desconto embutido. Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, como planos de opções de ações não qualificados. Esses planos geralmente são oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, desde os altos executivos até os funcionários responsáveis ​​pela custódia. No entanto, existe outro tipo de opção de ações. conhecida como uma opção de ações de incentivo. que geralmente é oferecido apenas para funcionários-chave e gerenciamento de primeira linha. Essas opções também são comumente conhecidas como opções estatutárias ou qualificadas, e podem receber tratamento fiscal preferencial em muitos casos. Principais Características das ISOs As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não estatutárias em termos de forma e estrutura. Os ISOs do cronograma são emitidos em uma data inicial, conhecida como data de concessão, e o empregado exerce seu direito de comprar as opções na data de exercício. Assim que as opções forem exercidas, o funcionário tem a liberdade de vender as ações imediatamente ou esperar por um período de tempo antes de fazê-lo. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta de opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram. As aquisições de ISOs geralmente contêm um cronograma de aquisição de direitos que deve ser satisfeito antes que o empregado possa exercer as opções. O cronograma padrão de três anos em penhascos é usado em alguns casos, em que o funcionário fica totalmente investido em todas as opções emitidas para ele nesse momento. Outros empregadores usam o cronograma de aquisição gradual que permite que os funcionários sejam investidos em um quinto das opções concedidas a cada ano, a partir do segundo ano da outorga. O empregado é então totalmente investido em todas as opções no sexto ano da concessão. Método de Exercício As opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias, pois podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O empregado pode pagar adiantado em dinheiro para exercê-los, ou eles podem ser exercidos em uma transação sem dinheiro ou usando uma troca de ações. Elemento de barganha Os ISOs geralmente podem ser exercidos a um preço abaixo do preço de mercado atual e, assim, proporcionar um lucro imediato para o funcionário. Clawback Provisions Trata-se de condições que permitem ao empregador relembrar as opções, como se o empregado abandona a empresa por outra razão que não seja morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se torna financeiramente incapaz de cumprir suas obrigações com as opções. Discriminação Embora a maioria dos outros tipos de planos de compra de ações de funcionários deva ser oferecida a todos os funcionários de uma empresa que atendam a determinados requisitos mínimos, os ISOs geralmente são oferecidos apenas a executivos e / ou funcionários-chave de uma empresa. As ISOs podem ser comparadas informalmente a planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente voltados para aqueles no topo da estrutura corporativa, em oposição a planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários. Tributação de ISOs Os ISOs são elegíveis para receber tratamento fiscal mais favorável do que qualquer outro tipo de plano de compra de ações de funcionários. Esse tratamento é o que diferencia essas opções da maioria das outras formas de remuneração baseada em ações. No entanto, o empregado deve cumprir certas obrigações para receber o benefício fiscal. Existem dois tipos de disposições para ISOs: Qualifying Disposition - Uma venda de ações da ISO feitas pelo menos dois anos após a data da concessão e um ano após as opções terem sido exercidas. Ambas as condições devem ser atendidas para que a venda de ações seja classificada dessa maneira. Disqualifying Disosition - Uma venda de ações da ISO que não atende aos requisitos de período de retenção prescritos. Assim como com as opções não estatutárias, não há consequências tributárias em qualquer concessão ou aquisição. No entanto, as regras fiscais para o seu exercício diferem acentuadamente das opções não estatutárias. Um empregado que exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de barganha da transação como receita recebida que está sujeita a imposto retido na fonte. Os detentores da ISO não reportarão nada neste ponto, nenhum relatório de imposto de qualquer tipo é feito até que a ação seja vendida. Se a venda de ações é uma transação qualificada. então o funcionário só relatará um ganho de capital de curto ou longo prazo na venda. Se a venda é uma disposição desqualificante. então o empregado terá que relatar qualquer elemento de barganha do exercício como receita auferida. Exemplo Steve recebe 1.000 opções de ações não estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa. O preço de exercício para ambos é de 25. Ele exerce todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses depois, quando as ações estão sendo negociadas a 40 por ação, e então vende 1.000 ações de suas opções de incentivo seis meses depois disso, por 45 compartilhar. Oito meses depois, ele vende o restante das ações a 55 por ação. A primeira venda de ações de incentivo é uma disposição desqualificante, o que significa que Steve terá que reportar o elemento de barganha de 15.000 (40 preço de ação real - 25 preço de exercício 15 x 1.000 ações) como receita auferida. Ele terá que fazer o mesmo com o elemento de barganha de seu exercício não estatutário, de modo que terá 30.000 adicionais de renda W-2 para informar no ano de exercício. Mas ele só relatará um ganho de capital de longo prazo de 30.000 (preço de venda de 55 - 25 de preço de exercício x 1.000 ações) para sua disposição de qualificação ISO. Deve-se notar que os empregadores não são obrigados a reter nenhum imposto de exercícios da ISO, então aqueles que pretendem fazer uma disposição desqualificante devem tomar cuidado para reservar fundos para pagar impostos federais, estaduais e locais. bem como a Segurança Social. Medicare e FUTA. Relatórios e AMT Embora as disposições da ISO qualificadas possam ser relatadas como ganhos de capital de longo prazo no 1040, o elemento de barganha no exercício também é um item de preferência para o imposto mínimo alternativo. Esse imposto é cobrado a quem preenche grandes quantias de certos tipos de receita, como elementos de barganha ISO ou juros de títulos municipais, e é projetado para garantir que o contribuinte paga pelo menos uma quantia mínima de imposto sobre a receita que seria de outra forma taxada. livre. Isso pode ser calculado no Formulário 6251 do IRS, mas os funcionários que exercem um grande número de ISOs devem consultar um consultor fiscal ou financeiro antecipadamente para que possam prever adequadamente as consequências fiscais de suas transações. O produto da venda de ações da ISO deve ser relatado no formulário 3921 do IRS e, em seguida, transferido para o Anexo D. A linha de base As opções de ações de incentivo podem fornecer rendimentos substanciais aos seus detentores, mas as regras fiscais para seu exercício e venda podem ser muito complexas em alguns casos. Este artigo aborda apenas os destaques de como essas opções funcionam e as maneiras como elas podem ser usadas. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, consulte seu representante de RH ou o consultor financeiro. Opções de ações de incentivos Atualização de 8 de setembro de 2016 Opções de ações de incentivo são uma forma de remuneração aos empregados na forma de ações, em vez de dinheiro. Com uma opção de ações de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opção de compra de ações na corporação do empregador, ou empresas controladoras ou subsidiárias, a um preço predeterminado, chamado preço de exercício ou preço de exercício. O estoque pode ser comprado pelo preço de exercício assim que a opção for adquirida (fica disponível para ser exercida). Os preços de exercício são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções geralmente são cobradas ao longo de um período de tempo. Se o estoque aumentar de valor, uma ISO fornecerá aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro com o preço de exercício anteriormente bloqueado. Esse desconto no preço de compra da ação é chamado de spread. Os ISOs são tributados de duas maneiras: no spread e em qualquer aumento (ou redução) no valor do estoque quando vendido ou descartado. As receitas das ISOs são tributadas para imposto de renda regular e imposto mínimo alternativo, mas não são tributadas para fins da Previdência Social e do Medicare. Para calcular o tratamento fiscal de ISOs, você precisará saber: Data de concessão: a data em que os ISOs foram concedidos ao funcionário. Preço de exercício: o custo para comprar uma ação. Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e ações compradas Preço de venda: o valor bruto recebido pela venda da ação Data de venda: a data em que a ação foi vendida. Como os ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é descartado. A disposição do estoque é tipicamente quando o funcionário vende a ação, mas também pode incluir a transferência da ação para outra pessoa ou a doação para a instituição de caridade. Disposições qualificadas de opções de ações de incentivo Uma disposição qualificada de ISO significa simplesmente que a ação, que foi adquirida através de uma opção de ações de incentivo, foi alienado mais de dois anos a partir da data da concessão e mais de um ano após a transferência da ação para o empregado (geralmente a data do exercício). Há um critério de qualificação adicional: o contribuinte deve ter sido empregado continuamente pelo empregador que concede o ISO a partir da data de concessão até 3 meses antes da data de exercício. Tratamento tributário do exercício de opções de ações de incentivo O exercício de uma ISO é tratado como receita unicamente para fins de cálculo do imposto mínimo alternativo (AMT). mas é ignorado para fins de cálculo do imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício da opção é incluído como receita para fins de AMT. O valor justo de mercado é medido na data em que a primeira ação se torna transferível ou quando seu direito sobre a ação não está mais sujeito a um risco substancial de confisco. Essa inclusão do spread ISO na receita da AMT é acionada somente se você continuar a manter as ações no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se a ação for vendida no mesmo ano do exercício, o spread não precisará ser incluído na receita do AMT. Tratamento tributário de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo Uma alienação qualificada de uma ISO é tributada como um ganho de capital nas alíquotas de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda e o custo da opção. Tratamento tributário de disposições desqualificadoras de opções de ações de incentivo Uma disposição desqualificante ou não-qualificativa de ações da ISO é qualquer disposição diferente de uma disposição qualificada. As disposições da ISO desqualificadora são tributadas de duas maneiras: haverá renda de compensação (sujeita a taxas de renda ordinárias) e ganho ou perda de capital (sujeito às taxas de ganhos de capital de curto ou longo prazo). O montante do rendimento de compensação é determinado da seguinte forma: se vender o OIS com lucro, o seu rendimento de compensação é o diferencial entre o valor de mercado justo da ação quando exerceu a opção e o preço de exercício da opção. Qualquer lucro acima da renda de compensação é ganho de capital. Se você vender as ações da ISO com prejuízo, o valor total é uma perda de capital e não há receita de compensação a ser relatada. Retenção e Impostos Estimados Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou a venda de opções de ações de incentivo. Consequentemente, as pessoas que exerceram, mas ainda não venderam, ações da ISO no final do exercício podem ter incorrido em passivos fiscais alternativos mínimos. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter passivos fiscais significativos que não são pagos através de retenção na folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar os impostos estimados para evitar um saldo devido em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar a quantidade de retenção em vez de fazer pagamentos estimados. As opções de ações de incentivo são informadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis. Como as opções de ações de incentivo (ISO) são relatadas depende do tipo de disposição. Existem três cenários possíveis de relatórios de impostos: Relato do exercício de opções de ações de incentivo e as ações não são vendidas no mesmo ano Aumente sua receita de AMT pelo spread entre o valor justo de mercado das ações e o preço de exercício. Isso pode ser calculado usando os dados encontrados no Formulário 3921 fornecido pelo seu empregador. Primeiro, encontre o valor justo de mercado das ações não vendidas (Formulário 3921, caixa 4 multiplicada pela caixa 5) e, em seguida, subtraia o custo dessas ações (Formulário 3921, caixa 3 multiplicada pela caixa 5). O resultado é o spread, e é relatado no Formulário 6251, linha 14. Como você está reconhecendo receita para fins de AMT, você terá uma base de custo diferente naquelas ações para a AMT do que para fins de imposto de renda regular. Assim, você deve acompanhar essa base de custo de AMT diferente para referência futura. Para fins tributários regulares, a base de custo das ações da ISO é o preço que você pagou (o preço de exercício ou de exercício). Para fins de AMT, sua base de custo é o preço de exercício mais o ajuste AMT (o valor informado no formulário 6251, linha 14). Relato de uma disposição qualificada de ações da ISO Relate o ganho em seu Cronograma D e Formulário 8949. Você relatará o produto bruto da venda, que será relatado pelo seu corretor no Formulário 1099-B. Você também relatará sua base de custo regular (o preço de exercício ou de exercício, encontrado no Formulário 3921). Você também preencherá um Cronograma D separado e Formulário 8949 para calcular seu ganho ou perda de capital para fins de AMT. Nessa programação separada, você relatará os resultados brutos da venda e sua base de custo AMT (preço de exercício mais qualquer ajuste AMT anterior). No Formulário 6251, você reportará um ajuste negativo na linha 17 para refletir a diferença de ganho ou perda entre os cálculos de ganho regular e AMT. Consulte as instruções para o formulário 6251 para detalhes. Relato de uma alienação desqualificante de acções da ISO O rendimento de compensação é reportado como salário na linha 740 do Formulário 1040, e qualquer ganho ou perda de capital é relatado no Plano D e Formulário 8949. O rendimento de compensação pode já estar incluído no seu salário e declaração fiscal do Formulário W-2 de seu empregador, na quantia mostrada na caixa 1. Alguns empregadores fornecerão uma análise detalhada de suas quantias de caixa 1 na parte superior de seu W-2. Se a renda de compensação já foi incluída no seu W-2, basta informar seu salário do Formulário W-2, caixa 1, no seu Formulário 1040, linha 7. Se a renda de compensação ainda não tiver sido incluída no seu W-2, calcule sua renda de compensação, e inclua este valor como salário na linha 7, além dos valores de seu Formulário W-2. Em seu Cronograma D e Formulário 8949, você relatará os recursos brutos da venda (mostrados no Formulário 1099-B do seu corretor) e sua base de custo nas ações. Para desqualificar disposições de ações da ISO, sua base de custo será o preço de exercício (encontrado no Formulário 3921) mais qualquer receita de remuneração declarada como salário. Se você vendeu as ações da ISO em um ano diferente do ano no qual você exerceu o ISO, terá uma base separada para o custo AMT, para que possa utilizar um Cronograma D separado e Formulário 8949 para relatar o ganho AMT diferente e usar o Formulário 6251 para relatar um ajuste negativo para a diferença entre o ganho de AMT e o ganho de capital regular. O formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas às opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo que ocorreram durante o ano civil. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber vários Formulários 3921 ou receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios. A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá as seguintes informações: identidade da empresa que transferiu o estoque sob um plano de opções de ações incentivadas, identidade do empregado que exerce a opção de ações incentivadas, data em que a opção de ações incentivadas foi concedida, data de exercício da opção de ações de incentivo, preço de exercício por ação, valor justo de mercado por ação na data de exercício, número de ações adquiridas, Esta informação pode ser utilizada para calcular sua base de custo nas ações, para calcular a quantia de renda que precisa a ser reportado para o imposto mínimo alternativo, e para calcular o valor da renda de compensação em uma disposição desqualificante, e para identificar o início e o fim do período de detenção especial para se qualificar para tratamento fiscal preferencial. Identificar o Período Qualificável Opções de ações de incentivo um período de participação especial para se qualificar para o tratamento fiscal de ganhos de capital. O período de detenção é de dois anos a contar da data de concessão e um ano após a transferência da ação para o empregado. Formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou a data de exercício na caixa 2. Adicione dois anos à data na caixa 1 e adicione um ano à data na caixa 2. Se você vender suas ações ISO após a data que mais tarde, então você terá uma disposição de qualificação e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributados a taxas de ganhos de capital de longo prazo. Se vender suas ações da ISO a qualquer momento antes ou nesta data, então você terá uma disposição desqualificadora, e a renda da venda será tributada em parte como receita de compensação às alíquotas do imposto de renda comum e parcialmente como ganho ou perda de capital. Cálculo do Rendimento do Imposto Mínimo Alternativo sobre o Exercício de um OIS Se você exercer uma opção de ações de incentivo e não vender as ações antes do final do ano civil, você relatará receita adicional para o imposto mínimo alternativo (AMT). O montante incluído para fins da AMT é a diferença entre o valor justo de mercado da ação e o custo da opção de ações incentivadas. O justo valor de mercado por ação é mostrado na caixa 4. O custo por ação da opção de ações de incentivo, ou preço de exercício, é mostrado na caixa 3. O número de ações compradas é mostrado na caixa 5. Para encontrar o montante a incluir como receita para fins de AMT, multiplique o valor na caixa 4 pela quantidade de ações não vendidas (geralmente a mesma informada na caixa 5) e a partir deste produto o preço de exercício da subtração (caixa 3) multiplicado pelo número de ações não vendidas mesma quantidade mostrada na caixa 5). Relate este valor no Formulário 6251, linha 14. Calculando a Base de Custos para o Imposto Regular A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de ações incentivadas é o preço de exercício, mostrado na caixa 3. Sua base de custo para o lote inteiro de ações é assim a quantia na casa 3 multiplicada pelo número de ações mostrado na caixa 5. Este valor será usado no Anexo D e no Formulário 8949. O cálculo da Base de Custos para as Ações da AMT exercidas em um ano e vendidas em um ano subsequente tem duas bases de custos: para fins tributários e um para fins de AMT. A base de custo da AMT é a base tributária regular mais o valor de inclusão de renda da AMT. Este valor será usado em um Cronograma D separado e no Formulário 8949 para cálculos de AMT. Cálculo do Valor do Lucro de Compensação sobre uma Disposição de Desqualificação Se ações de ações incentivadas forem vendidas durante o período de detenção desqualificado, então alguns ganhos serão tributados como salários sujeitos a impostos de renda ordinário, e o ganho ou perda restante será tributado como ganhos de capital. A quantia a ser incluída como receita de compensação, e geralmente incluída em sua Caixa 1 do Formulário W-2, é o spread entre o valor justo de mercado da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício. Para encontrar isto, multiplique o valor justo de mercado por ação (caixa 4) pelo número de ações vendidas (geralmente a mesma quantia na caixa 5), ​​e deste produto subtraia o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações vendidas ( geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Este montante de rendimento de compensação é normalmente incluído no seu Formulário W-2, caixa 1. Se não estiver incluído no seu W-2, inclua este montante como salários adicionais no Formulário 1040 linha 7. Calculando a Base de Custos Ajustados em uma Disqueção de Disposição Comece com sua base de custo e adicionar qualquer quantia de compensação. Use essa figura de base de custo ajustada para relatar ganhos ou perdas de capital no Schedule D e no Formulário 8949.